很多中企对碳关税的认知还停留在“新增一项关税”，但其实CBAM的核心逻辑是“碳成本等效匹配”，和传统关税有本质区别：

CBAM虽俗称“碳关税”，但其法律性质是环境政策工具。简单来说，欧盟内部企业生产高碳产品需缴纳碳价（依托欧盟碳排放交易体系EU ETS），而进口产品若在原产国（如中国）支付的碳成本低于欧盟标准，进口商就需购买CBAM证书，补足两者之间的差价——这相当于给中企出口欧盟的高碳产品，额外增加了一笔“碳成本”。

值得注意的是，欧盟在2025年底集中发布了多项CBAM配套实施文件，覆盖从碳排放核算到证书清缴的全流程，进一步细化了合规要求，标志着CBAM进入规范化、常态化监管阶段。

结合2026年最新实施细则，CBAM的核心规则已明确，尤其这4点直接影响中企出口，务必重点关注：

目前CBAM强制覆盖6大高碳行业、约303种商品，均是中国对欧出口的优势品类：

• 钢铁、铝、水泥、化肥、电力、氢气（首批核心覆盖，2026年全面执行）

⚠️ 扩围预警：欧盟已提出提案，拟于2028年将CBAM覆盖范围延伸至下游产品，包括机械设备、汽车零部件、家用电器等钢铝密集型品类，涉及约180种产品，届时影响范围将进一步扩大。

CBAM的核心前提是“核算产品隐含碳排放”，欧盟明确了两种核算方式，直接决定中企的碳成本高低：

• 实际值：企业自行监测、经欧盟认可的第三方核查的碳排放数据（推荐选择，可精准核算，降低成本）；

• 默认值：欧盟按“保守原则”设定的参考值，会额外加计“惩罚性加成”，通常比企业实际排放量偏高20%-30%，若无法提供实测数据，只能使用默认值，直接推高碳成本。

此外，核算范围涵盖生产过程中的直接排放（燃料燃烧、工艺反应）和间接排放（外购电力消耗），电力排放计算规则已优化为电网平均排放因子，简化了实际值申报条件。

CBAM采用“年度申报+年度清缴”模式，关键时间节点务必记牢：

• ① 2026年全年：企业需持续收集、记录出口产品的碳排放数据，按季度完成申报（即使暂不缴费，也要确保数据准确，作为后续核查依据）；

• ② 2027年5月31日前：完成2026年度进口产品的CBAM证书清缴，这是中企首次正式缴费，逾期将面临罚款；

• ③ 证书价格：锚定EU ETS配额拍卖价格，2026年按季度公布，2027年起改为每周刷新，以欧元计价，企业需动态跟踪价格波动。

CBAM允许抵扣企业在原产国已支付的碳成本（如中国碳市场ETS缴纳的费用），但目前对中企而言实操难度较大：

一方面，截至2026年3月，中国碳价（约60-80元/吨，折合8-10欧元）远低于欧盟碳价（80-100欧元/吨），抵扣空间有限；另一方面，欧盟对抵扣凭证要求严格，需提供完整的缴费证明、核查报告，多数中企难以满足。

结合行业实测数据，CBAM对中企的影响远超预期，核心集中在成本、合规、市场三大层面，尤其高碳行业首当其冲：

据行业测算，以电解铝为例，出口1吨铝材隐含碳排放约12吨CO₂，按欧盟碳价90欧元/吨计算，扣除国内已支付碳成本，单吨需额外支付约810欧元（折合6300元人民币），CBAM成本占货值比例高达35%-50%；钢铁出口的CBAM成本占货值比例也达20%-30%，部分中小企业可能因成本过高被迫退出欧盟市场。

CBAM要求企业建立完整的碳排放监测、核算体系，还需委托第三方核查，但目前90%以上的中小出口企业缺乏专业的碳核算能力，且无法从上游供应商获取完整的碳排放数据，易出现申报失误、数据不合规等问题。若使用默认值核算，还会多缴20%-30%的碳费用。

欧盟进口商为降低碳成本，会优先选择低碳供应商，中企若无法证明自身产品的低碳属性，可能失去原有订单；未来2028年扩围后，更多下游行业将被纳入监管，中企面临的合规压力将进一步加大。

CBAM已正式实施，不存在“过渡期缓冲”，中企需立即行动，从以下5个方面做好应对，降低风险、控制成本：

3个月内完成企业自身碳排放盘查，明确直接、间接排放范围，选择GHG Protocol或国内GB/T 32150标准进行核算，优先准备实测数据，避免使用惩罚性默认值。

6个月内优化能源结构，优先采购绿电、天然气替代煤炭，推进工艺改造（如余热回收），同时筛选低碳供应商，将碳表现纳入供应商考核体系，推动上下游协同降碳。

按欧盟要求，完整留存碳排放监测、核算相关资料（至少保存5年），按时完成季度申报，避免因数据缺失、申报逾期面临罚款。

密切跟踪EU ETS碳价波动，合理安排CBAM证书购买时间；若已纳入中国碳市场，及时收集缴费凭证，争取最大程度抵扣；探索利用CCER（国家核证自愿减排量）降低碳成本。

针对2028年下游产品扩围计划，提前梳理企业出口产品清单，重点关注汽车零部件、机械设备等品类，提前搭建碳管理体系，避免政策落地时陷入被动。